注会考试税法冲刺阶段综合题解题思路及复习提示

典型例子:某内资企业于2007年9月在深圳合法成立，为增值税一般纳税人。
2008年的经营情况如下:

(1)2008年12月购入一台安全生产专用设备，其中一台设备价格为120万元，增值税进项税额为20.4万元。

(2)全年采购原材料总金额900万元，税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付采购原材料运输费用30万元，取得运输发票。

(3)与乙企业达成协议，购买乙企业的土地使用权，合同约定乙企业于2008年1月交付土地1200平方米。此外，经有关部门批准，该企业在2007年9月成立时征用了6000平方米的非耕地。企业B使用土地的年税额为4元/平方米，企业征用土地的年税额为2元/平方米。该企业2008年度尚未进行会计处理和税务处理。

(4)全年销售产品开具的税控增值税专用发票实现不含税收入2800万元，普通发票实现含税收入351万元。

(5)产品销售成本为1500万元。

(6)销售费用560万元，其中广告宣传费500万元。

(7)发生财务费用200万元，其中2007年10月企业为某项目专项借款300万元，合同约定利率为6%。这个项目到年底还没有完成。

(8)管理费用593万元，其中业务招待费25万元，支付给关联企业的管理费9万元，企业自购商誉支出400万元，环保专项资金29万元。

(9)营业外支出反映业务:通过红十字会向某灾区捐款30万元；由于管理不善，产品被盗，产品生产成本损失50万元。根据测算，外购原材料占产品成本的比例为60%，外购材料增值税税率为17%。

(10)已在成本费用中列支的工资总额500万元，福利费105万元，按实际数上缴工会经费10万元，取得工会经费专用拨款收据，职工教育经费支出20万元。

(11)投资收益总额54万元，其中2007年1月，企业以货币资金100万元购买国内一家未上市公司10%的股权。2008年5月，被投资单位作出利润分配决定40万元，8月以转账支票支付；债务利息赚了50万。

要求:按以下顺序答题，每题为总量:

(1)计算企业2008年应缴纳的流转税、城建税、教育费附加。

(2)计算企业2008年应缴纳的城镇土地使用税总额。

(3)计算企业2008年的应纳税所得额。

(4)计算2008年企业所得税前允许扣除的销售费用。

(5)计算2008年企业所得税前允许扣除的财务费用。

(6)计算2008年企业所得税前允许扣除的管理费用(含土地使用税)。

(7)计算企业2008年会计利润总额。

(8)计算企业2008年所得税前可抵扣的营业外支出。

(9)计算企业2008年工资和三项基金的增长额。

(10)计算企业2008年应纳税所得额。

(11)计算企业2008年实际应缴纳的所得税。