2009年单证员考试辅导：出口收汇与结汇的计算方法

税种有两种，一种是流转税如增值税、消费税，一种是所得税如企业所得税。可以理解为，前者对业务过程征税，后者对业务结果征税。至于外贸，主要涉及三方，即工厂、外贸公司和国外客户。我们只说外贸公司。外贸公司从工厂进货付款，工厂要给外贸公司开增值税发票，税率17%。也就是说，如果你和工厂约定的含税价格是100元，那就包含了100/1.17*0.17=14.53元的增值税，你把商品卖给客户就不用交税了。世界上几乎所有国家都实行出口商品免税政策，即如果你和客户约定100美元，你就可以收到100美元，而且你不用向国家交税(当然地方税征收的小税除外)。好吧，那我的外贸公司。别急，先自己想想，应该是多少？和我告诉你的比较一下。
+您的销售收入:100美元*8.26=826元人民币
-您的成本:700元人民币(这是您与工厂商定的含税价格)
=您的销售利润:126元人民币
0.13=77.78元人民币
=您的总利润:203.78元人民币。
外贸代理结汇1美元=9.16人民币是怎么来的？是这样的:
8.26+8.26/1.17 * 0.13 = 9.17人民币。为什么？想想吧。
还有一个问题。为什么有的外贸能达到1美元=9.20人民币，那么不亏？当然，我们不会赔钱。下次再说吧。
比如出口公司到工厂的汇率是9.25(目前通行的汇率)
工厂可以收到100美元* 9.25 = ￥925
出口公司预付给工厂100美元* 8.25美元。欠工厂的差价为925元-826元= 99元
工厂支付17%的发票税，出口公司获得退税925元/1.17 * 0.13 = 102.78元
出口公司将差价返还给工厂。净赚102.78元-￥99 = ￥3.78
当然，出口公司在其他操作上的利润可以更大(我就不说了，以免“杀人”，呵呵)，也就是说，你每收100美元外汇，出口公司就赚3.78元。我不知道。你明白吗？
上例中，工厂的销售利润为￥925-17%税率+￥99 = ￥866.25，所以工厂在报价时应考虑成本和利润加起来应<￥866.25。如果工厂有出口权，就好办了。
由于中国鼓励出口，目前出口产品的公司(外贸公司)大多享受出口退税，也就是交了关税之后，可以返还一部分税款给你。然后外贸公司为了提高竞争力，会以高于品牌价格的汇率将部分退税返还给工厂。这也是为什么目前外贸公司可以开出9.0-9.25的汇率。有朋友会问:外贸公司交税，把一部分退税给工厂。那不是因为没钱赚吗？原因是在中国的金融工作中，投入和产出是可以抵消的。(学过金融的人应该明白)所以，税的钱是工厂出的，外贸公司基本不用交税。对工厂来说，羊毛来自羊。
继续上面的话题，补充:
影响外贸公司对工厂汇率的因素有哪些？
如果你理解了上面这句话:羊毛出在羊身上，你就会猜到是什么因素了。没错，影响因素是:
1。工厂产品的税率和退税率。
2。税收和产品类别。有些产品，如化妆品，要征收消费税。
3。外贸公司的规模和资金运作。一般它的规模比较大，汇率比较高。如果资金流动快，也是一个因素。
等等，还有一些其他原因。我厌倦了打字。呵呵，请见谅。
作为出口公司，首先要注意报关金额与收汇金额是否一致。因为这关系到出口公司的补汇问题，出口公司一般以报关金额作为开票金额的依据。只有这样，出口企业才不需要补充外汇。
回到例子，报关单金额为120美元(估计120美元被报关单定义为FOB模式。请查看报关单的贸易方式一栏是否写了FOB。因为退税是以FOB价格计算，是以报关金额为基础的，所以实际金额要少一些。核销的过程会需要你补外汇。当然国家允许有一定的差额，不超过就不用补了)，按实际金额收取。我司增值税发票金额有两种选择:
一、120 * 9.2 = ￥1104(享受全额退税，贵司财务人员退税工作更简单)
二、100 * 9.2 = ￥920(享受部分退税，贵司和工厂账目更清晰。)1104-920 = 184，这个其实是不存在的，因为没有外汇。如果工厂开发票金额，你得要求工厂补外汇，否则就亏了。
我们按920元计算一下出口公司的利润:
工厂发票退税金额:107.38元
工厂退税利润:13.38元(粗略计算的金额)
代理费:920元* 3% = 27.6元。如果30美元的运费按8.3的汇率计算，你还有一点利润(如果你把30美元作为外汇支付到其他地方，你就可以得到退税)。
扣除你给工厂的发票上的税，估计利润在35元左右。当然，出口公司的其他利润就不计算了。
现在的退税政策变了，但是上面的分析还是有助于理解这个问题，所以转了一下。
结汇比例的计算简单列举如下:
假设外贸公司购买R元的商品，
你最后能拿到的退税是RX13%/(1+17%)(假设二类商品的退税率是13%)
那么外贸公司的实际购买成本就是R-退税，即R-RX13%/(1+17%) = R (1-13%/17%)。目前银行美元对人民币的买入价定在8.02
。为了实现不亏损的导出，那么至少
8.02 Xu = r(1-13%/117%)
r/u = 9.0225
。当然，以上只是对外贸非常粗略的估计。比如货代的包干费要比9.0225略低。
在这个前提下，我们可以计算出外贸公司出口一批货物实现了多少利润。有以下两种情况:
外贸公司没有进出口权，需要通过代理出口，假设与代理公司买断结汇比例为8.94
，当期收汇为100000。支付工厂货款80000人民币，
然后这个外贸公司通过其代理人支付工厂80000/8.94 = 8948.55
，那么实现的毛利就是10000-8948.54 = 1051.45美元，扣除货代的拖卡费和报关费，订舱费等等就是这个业务的利润。
在这个过程中，外贸公司的代理也从中获利:
因为外贸公司要通过它支付工厂货款，也就是要先转账8948.55美元到它的账户，然后它才会付款。因为代理商和外贸公司约定的汇率和9.02不一样，代理商可以从这个差价中赚钱。因为代理商只需要支付80000/9.02 = 8869.18就可以支付工厂的80000人民币货款，这个金额和外贸公司为了支付工厂货款转到其账户的金额的差额就是代理商的利润。记住:8948.55-8869.18=79.37美元。
有了上面的分析，外贸公司的利润就很容易得出，也就是说，外贸公司的利润和代理公司的利润可以在上面的案例中相加。