会计基础知识辅导：标准成本中心

建立标准成本中心的条件是企业要生产的产品种类已经确定，数量可以计量，生产每单位产品所需的投入是已知的。对于任何一种重复性作业，只要其产品的实际数量能够计量，并且能够解释投入与产出之间的期望生产函数，就可以建立标准成本中心。一般来说，制造部门消耗的主要成本(直接原材料和直接人工)与产量的关系通常是明确的；但有些服务行业，如快餐、银行或医疗保健机构，其成本与服务的人数有直接关系，所以都可以采用这种成本制度。标准成本中心的管理者不对中心业务活动水平的变化负责，但对成本中心能力范围内的外部决策所要求的效率负责。效率是用生产所需产出所消耗的投入量来衡量的。也就是说，如果采用完全成本法，管理者将不负责因量的差异而导致的分配较少的间接成本，而是负责控制随经营活动量和中心可自由支配的固定成本水平而变化的预期间接成本。因为标准成本中心生产的产品的价格不是由该中心的经理决定的，所以不对收入和利润负责。对于标准成本中心生产的产品，应根据投入与产出的关系来评价其效率，而对其经营效果的评价则取决于该中心是否在规定的质量和时间内达到了要求的产出。