盈余公积信息失真的查证技巧

(1)检查盈余公积的形成是否合法。盈余公积是从企业税后利润中提取的积累资金。 盈余公积比例作为企业利润分配的一项内容，在一定程度上反映了企业的分配政策和再融资政策。 根据《企业会计制度》，盈余公积按企业性质包括以下内容:一般企业和股份有限公司的盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金；外商投资企业盈余公积包括储备基金、企业发展基金和利润回报投资。 1.核实一般企业和股份有限公司盈余公积的形成是否合法(1)核实法定盈余公积的提取是否合法。 通过“利润分配-提取法定盈余公积”科目、其他相关明细科目和会计凭证，进行如下核实:①核实法定盈余公积提取基数是否正确；②核实法定盈余公积的提取比例是否符合《公司法》的规定(股份有限公司和有限责任公司按当年税后利润的10%提取)；(3)验证法定盈余公积金额是否正确；④验证当累计法定盈余公积达到公司注册资本的50%时是否继续提取。 (2)检查盈余公积是否合法。 企业是否提取盈余公积是自愿的，不是法律强制的。 任意盈余公积是公司自愿提取的留存收益的一部分，是留存收益中已经用于一定用途的累计资金。其数额应根据企业实际情况确定，其提取比例应由股东大会决定。 因此，任何盈余公积的提取是否合法，应通过“利润分配-任何盈余公积提取”明细科目、其他相关明细科目、会计凭证等进行验证。:①核实任意盈余公积的提取基数是否正确；②核实盈余公积的提取比例是否符合股东大会的决定；③核实任意盈余公积提取的金额是否正确。 随身带考(3)查法定公益金是否合法。 法定公益金是指企业从税后利润中提取的用于职工集体福利设施的资金。根据《公司法》的规定，企业分配当年税后利润时，应当按照5%至10%的比例从税后利润中提取法定公益金(非公司制企业可以按照不超过法定盈余公积的比例提取法定盈余公积)。 提取法定公益金是否合法，通过“利润分配-提取法定公益金”明细科目、其他相关明细科目、会计凭证等进行验证。:①验证法定公益金提取基数是否正确；(2)检查法定公益金提取比例是否符合《公司法》5%至10%的规定；③验证从法定公益金中提取的金额是否正确。 2.核实外商投资企业盈余公积的形成是否合法。外商投资企业盈余公积包括储备基金、企业发展基金和利润回报投资。 (一)储备基金是指外商投资企业从税后利润中留存的用于特定目的的利润。 因此，为验证提取公积金是否合法，应通过“利润分配-提取公积金”明细科目、其他相关明细科目和会计凭证进行以下验证:①验证公积金留存比例是否不低于规定的税后净利润(弥补累计亏损后)的10%；②检查储备基金累计到注册资本的50%时是否不再提取；(3)核实提取储备基金的数额是否正确；(四)验证中外合资、合作企业提取储备基金的比例是否符合企业董事会的决定，提取的金额是否正确。 (2)企业发展基金也是外商投资企业从税后利润中留存的用于特定目的的利润。 因此，提取企业发展基金是否合法，应通过“利润分配-提取企业发展基金”明细科目、其他相关明细科目、会计凭证等进行核实。:①核实企业发展基金提取比例是否符合规定；(2)核实企业发展基金提取金额是否正确；(3)检查中外合资、合作企业提取的企业发展基金比例是否符合企业董事会的决定，提取金额是否正确。 (三)利润返还投资，是指中外合作经营企业在双方合作期间进行的投资，可以按照有关规定提前用利润返还给外国合作者，然后进行利润分配。 由于提前归还的投资会减少企业的净利润，所以通过“利润分配”科目核算，但不属于利润分配，实际上是外方出资减少的金额。 但由于外方合伙人不能因第一次投资回收而改变企业合同中原有的责任条款，因此在会计处理上不应直接反映为“实收资本”的减少，而应为其设置抵销科目“归还投资”，在资产负债表中单独列示。 为验证利润归还投资的合法性，应通过“归还投资”、“利润分配-归还投资”等明细科目及其他相关明细科目、文件、资料、会计凭证等进行如下验证。:①中外合作经营企业在合同规定的合作期限内，如何向投资者返还投资；②企业实现的净利润是否正确；③计算返还投资的比例和金额是否符合合同规定；④付款方式和货币是否符合合同约定。 (二)检查盈余公积的使用是否合法。盈余公积是从企业税后利润中提取的积累资金，属于企业留存收益中指定专门用途的积累资金。 所谓 律师回复