旅游服务企业会计基本实务：成本和费用核算

旅游服务企业成本费用核算(一)旅游服务企业营业成本费用核算的特点和内容(一)核算特点(一)旅游服务企业经营的项目较多，因此核算也有不同的内容和方法。 项目包括旅行社、客房、客车租赁及其他服务、商品配送、餐饮生产及服务。 对于生产和服务业务，成本核算包括归集成本核算、商品经营项目的业务成本核算、旅行社和客房服务的业务费用和管理费用核算。 (2)旅游服务企业与工业企业相比，主要特点是后者是物质产品制造商，核算的主要对象是制造过程，而前者是旅游服务企业，核算的主要对象是商品配送和各种服务过程。 因此，旅游服务企业的业务成本费用核算有其自身的特点。 (3)旅游服务企业的成本项目和费用主要分为营业成本和营业费用。 管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，直接从各期营业收入中扣除。 2.企业成本费用核算的内容。旅游服务企业的成本费用项目一般分为五项:业务成本、业务费用、辅助业务费用、管理费用和财务费用。 其中，辅助营业费用应当在期末分配摊销到各项营业费用中。 因此，“营业成本”和“营业费用”两个科目主要用于核算企业各业务部门的成本费用。 管理费用是计算公司管理机构和非业务的费用。 “财务费用”是指利息支出、汇兑损失、金融机构手续等费用。 营业成本、营业费用明细项目介绍如下:(1)营业成本明细项目:(1)餐饮营业成本:包括各种食品原料、饮料、调味料、配料等的实际成本。由餐馆、酒吧、咖啡馆等部门在经营中消耗。 ②销售商品成本:指销售商品的进价。 ③汽车运营成本:参照运输企业会计制度，即出租车运营中发生的实际成本，包括驾驶员工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销、制服费和其他直接费等。 ④旅行社的经营成本包括各种收付费用，如房费、餐费、交通费、招待费、行李费、票务费、入场费、专业活动费、签证费、陪同费、人工费、宣传费、保险费、机场费等。 ⑤摄影、洗染、修理等服务性企业的经营成本主要指消耗的原材料成本。 (2)营业费用明细项目:1)员工工资:指部门经理和服务人员的工资，按有关规定计提。 2)职工福利费:指按照国家规定，企业应当支付给职工的洗浴费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲费等费用。 3)工作餐费:指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。 4)材料消耗:包括企业的日用品、办公用品、日常维修材料、备品备件等费用。 5)包装费:指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装商品的费用。 (六)保管费:指旅游服务企业为客人提供行李、衣物等物品所发生的费用。 7)展览费:指企业为举办展览而发生的费用。 8)清洁费用:指宾馆、饭店、酒店、餐厅等企业为保持服务场所和设备清洁所发生的费用。 9)低值易耗品摊销:指企业使用的低值易耗品摊销到当期的金额。 10)折旧费:指企业内部提供经营劳务的固定资产折旧及相关规定。 各部门也可以计算折旧费用，由企业统一计算折旧，计入管理费用。 1)燃料费用:指餐饮部门为烹饪食物实际支付的燃气费用，以及公车租赁所消耗的汽油、柴油费用等实际支出。 12)修缮费用:指部门财产修缮支出。 13)水电费:指企业内部各部门实际发生的水电费支出。 14)制服费:指各部门员工的工作服支出。 15)洗涤费:指企业用于洗涤窗帘、台布、制服等织物的费用。 16)租赁费:指本部门将财产租赁给其他单位所支付的费用。 包括租入固定资产改良和大修工程的支出。 17)劳动防护用品费:指相关部门员工所需的劳动防护用品支出。 18)保险费:指部门财产向保险公司支付的费用。 19)邮电费:指部门实际支付的邮电费。 20)差旅费:指部门员工的差旅费。 21)运杂费:指部门为采购货物而支付的运输费、装卸费、包装费等费用。 22)手续费:指本部门在业务过程中向其他单位支付的手续费。 23)广告费:为推广业务而发生的各种费用。 24)盘亏、盘盈:指部门存货的盘盈或盘亏。 25)其他营业费用:一般包括报刊杂志费、车船牌照费、差旅费。 (二)经营成本和费用的核算1。营业成本的核算企业的营业成本应与其营业收入相匹配。 当月实现的销售收入应与其相关的营业成本同时入账。 由于旅行社之间有结算期，发生的费用不能与已实现的营业收入同时入账时，应按计划成本结转，待实际成本核算后，再进行差额结转。 结转营业成本时，借记营业成本科目，贷记原材料、库存商品、应付账款、银行存款等科目。 期末，“营业成本”余额应转入“本年利润”。 结转后这个账户应该没有余额了。 “营业成本”明细账应与“营业收入”明细账相兼容。 考试会使你高兴起来。2.营业费用的核算。营业费用是指企业各业务部门在经营中发生的费用。 费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”科目 期末，“营业外支出”的余额应转入“本年利润”。 结转后这个账户应该没有余额了。 “营业外支出”科目应根据支出项目设置。 律师回复