关于经营活动产生的现金流量的核算

1。在销售商品和提供劳务的现金流量表中，本项目反映企业实际收到的销售商品和提供劳务的现金，包括销售收入和应支付给购货方的增值税销项税额，具体包括:本期收到的销售商品和提供劳务的现金、上期收到的销售商品和提供劳务的现金、本期预收的款项减去本期退回商品和上期退回商品支付的现金。 需要注意的是，企业销售材料和代购业务收到的现金也反映在本项目中。 企业本期销售商品和提供劳务收到的现金可按以下公式计算:本期销售商品和提供劳务收到的现金=本期销售商品和提供劳务收到的现金+上期应收账款+上期应收账款-本期销售退回支付的现金+本期收回的上期核销的坏账损失[例 1]某公司本期销售一批货物，增值税专用发票注明的销售价格为28万。 应收票据期初余额27万元，期末余额6万元；应收账款期初余额100万元，期末余额40万元；当年核销的坏账损失为2万元。 此外，本期因产品质量问题，支付了银行存款3万元，款项已通过银行转账支付。 本期销售商品，提供劳务收到的现金计算如下:本期销售商品收到的现金327.6万加:上期应收票据(27万-60万)21万；上期应收账款(1，000，000-400，000-20000) 580，000减:本期销售商品退回的现金本期销售商品收到的现金4036000 2。已收税费返还。本项目反映企业收到的各种税费，如增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还等。 【例2】A企业前期一批出口商品已缴纳增值税，按规定应退还增值税8500元。如果前期还没退，本期转账接收；本期收到退还的营业税18000元和追加退还的教育费33000元，已存入银行。 本期收到的退税计算如下:本期收到的出口增值税退税8500加:本期收到的营业税退税18000加本期收到的教育费附加退税33000。本期收到的退税款为59500。3.本项目收到的其他与经营活动有关的现金，反映企业收到的除上述项目以外的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、个人在流动资产损失中获得的现金补偿收入等。 与其他经营活动有关的现金，如果价值很大，应单独列项反映。 需要注意的是，修订后的会计准则中的“从经营租赁收到的租金”项目包含在修订后的会计准则中的“收到的与经营活动有关的其他现金”项目中。 4.购买商品和接受劳务支付的现金。本项目反映企业为购买材料、商品和接受劳务而实际支付的现金，包括支付货款和随货款支付的增值税进项税额，具体包括:本期支付的购买商品和接受劳务的现金，上期未支付的购买商品和接受劳务的价款和本期预付的款项，减去本期退回购货款收到的现金。 企业本期购买商品和接受劳务支付的现金可按以下公式计算:本期购买商品和接受劳务支付的现金=本期购买商品和接受劳务支付的现金+本期前期应付账款+本期前期应付票据+本期预付账款-本期因采购退回收到的现金[例3] 甲公司本期购入原材料，收到的增值税专用发票注明的材料价格为15万元，增值税进项税额为2.55万元。 支付本期应付票据10万元；用银行汇票支付材料价款，收到银行汇票多收款项通知书，余额2340元，材料及运费9.98万元，对应增值税16966元；工程材料采购款15万元，已通过银行转账支付。 本期购买商品和接受劳务的现金计算如下:本期购买原材料支付的价款为150，000；本期购买原材料支付的增值税进项税额为25500；本期购买材料支付的价格为9.98万；本期购买材料支付的增值税进项税额16，966加:本期应付票据100，000；购买商品，支付劳务的现金392266 5。支付给职工和为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金和为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，以及为职工支付的其他费用。 包括未支付的退休人员费用和支付给建筑工人的工资。 支付退休人员的费用，包括支付的统筹养老金和未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付在建工程人员的工资，反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。 需要注意的是，企业为职工缴纳的养老、失业、补充养老保险等社会保险基金；向职工发放住房困难补贴；为企业职工缴纳的商业保险费；企业支付给职工或为职工支付的其他福利费，应根据职工的工作性质和服务对象，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”和“支付给职工和为职工支付的现金”项目中反映。 【例4】甲企业本期实际支付工资50万元，其中操作人员30万元，在建工程人员20万元。 公司本期支付给职工的现金为30万元。 6.已缴税。本项目反映企业按规定缴纳的税金，包括本期发生和缴纳的税金，以及以前期间缴纳的税金和本期预缴的税金，如教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预缴的营业税等。 不包括固定资产价值、实际缴纳的耕地占用税等。，也不包括当期退还的增值税和所得税。 本期退还的增值税和所得税，在“已收退税款”项目反映。 需要注意的是，修订后的会计准则中已缴纳的增值税、已缴纳的所得税和除增值税、所得税以外的其他应交税费项目，均包含在修订后的会计准则应交税费项目中。 【例5】企业A本期向税务机关缴纳增值税3.4万元；该期所得税310万元已足额缴纳；该企业期初未缴纳所得税28万元；期末未缴纳所得税12万元。 你的同行在考试当期缴纳的各种税费计算如下:当期缴纳的增值税34000加:当期发生缴纳的所得税3100000；前期缴纳的所得税为(28万-12万)16万；本期缴纳税费329.4万7。支付的其他与经营活动有关的现金。本项目反映除上述项目外，企业支付的与经营活动有关的其他现金，如 与其他经营活动有关的现金，如果价值很大，应单独列项反映。 需要注意的是，修订后的会计准则中“经营租赁支付的现金”项目包含在修订后的会计准则“其他与经营活动有关的支付的现金”项目中。 律师回复