考试辅导：现金流量表的编制程序

1。采用工作底稿法编制现金流量表，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，分析各项目，编制调整分录，从而编制现金流量表。 在直接法下，整个工作文件纵向分为三个部分。第一节是资产负债表项目，分为借方项目和贷方项目。第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。 工作文件横向分为五栏。在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填写资产负债表中各项目的名称。第二列为期初数，用于填写资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方；第四列是调整分录的贷方；第五栏为期末数，用于填写资产负债表各项目的期末数。 在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填写利润表和现金流量表的项目名称；将第二列空留空；第三列和第四列分别是调整分录的借方和贷方；第五列是本期的编号。损益表中这一栏的数字应该与当期损益表中的数字一致。现金流量表这一栏的数字可以直接用来编制正式的现金流量表。 工作底稿法编制现金流量表的程序如下:考试对你成功有很大帮助。作为第一步，资产负债表的期初数和期末数将被输入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，分析当前业务，准备调整分录。 调整分录有几种:第一种涉及利润表中的收入、成本、费用项目和资产负债表中的资产、负债、所有者权益项目，通过调整将权责发生制下的收入、费用转换为收付实现制；第二类涉及资产负债表和现金流量表中的投融资项目，反映投融资活动的现金流量；第三类涉及利润表和现金流量表中的投融资项目，目的是将利润表中与投融资相关的收入和费用计入现金流量表中的投融资现金流量。 另外，还有一些调整分录不涉及现金收付，只检查资产负债表项目的期末和期初变动。 在调整分录中，与现金和现金等价物有关的项目不直接借记或贷记现金，而是分别记录在经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量项目中。借方表示现金流入，贷方表示现金流出。 第三步是将调整分录记入工作底稿的相应部分。 步骤4:检查调整分录。借贷总额应相等，加上或减去资产负债表项目调整分录中的借贷金额后，应等于期末金额。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目，编制正式的现金流量表。 2.T型账户法采用T型账户法，即以T型账户为手段，以损益表和资产负债表的数据为基础，分析各个项目，编制调整分录，从而编制现金流量表。 T型账户法编制现金流量表的程序如下:第一步，分别为所有非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)开设T型账户，将各自的期末和期初变动转入各个账户。 第二步，开立“现金及现金等价物”的大T型账户，每边分为经营活动、投资活动、筹资活动三部分，左边记录现金流入，右边记录现金流出。 与其他科目一样，期末和期初的变化会被过帐。 第三步，根据利润表项目和资产负债表，分析各非现金项目的增减情况，并据此编制调整分录。 第四步:将调整分录过账到每个T型账户中，并核对。本科目借方和贷方抵销后的余额应与原期末和期初的变动保持一致。 第五步，根据大额“现金及现金等价物”T型账户，编制正式的现金流量表。 律师回复