08年注册会计师考试(审计)模拟试题答案

一、选择题
1。答案:B
解析:如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，即使注册会计师采取任何措施也无法将风险降低到可接受的水平，职能拒绝接受委托或解除业务协议。
2。答案:D
解析:选项AB通常被认为有一般过错或无过错；选项c是诈骗。
3。答案:A
解析:选项A属于诈骗，但不属于侵占资产。
4。答案:C
5。答案:C
解析:根据《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》的规定，财务报表公布后，如果知道在审计报告日已经存在并可能导致审计报告修改的事实，注册会计师应当考虑是否有必要对财务报表进行修改。

6.答:答

解析:由于标题中明确说明M公司已在财务报表的标题或附注中注明了编制依据，故应表示无保留意见。

7.答案:B

解析:注册会计师只有具备对法律、合同所涉及的财务会计法规的整体遵守情况进行审计的能力，才能接受委托。如果有个别事项超出了注册会计师的专业能力，注册会计师应考虑利用专家的帮助。

8.答案:C
解析:选项A对财务报表整体表示否定意见或无法表示意见后，只要财务报表的组成部分整体上不构成财务报表的主要部分，注册会计师就可以对该组成部分出具审计报告；选项B注册会计师在对财务报表的组成部分进行审计时，应合理运用重要性原则，不应提高重要性水平，否则就是对报表使用者的不负责任；选项D注册会计师不应要求被审计单位附上财务报表，这会使信息使用者误认为财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关。

9.答案:B
分析:A和D都缺乏应有的注意，不符合审计准则的要求；c是一个常规程序，并不是不可预测的。
10。回答:D。答案:C
解析:一般来说，债务单位不一定知道应收票据贴现的情况，所以C无效。这个交易往往是由被审单位和银行决定的，所以A、B、D都是有效的。
12。答案:B
13。答案:B
解析:A:由于装运前已知道对方无法付款，ABC公司未能按照谨慎性原则确认无付款担保交易A的收入；B: ABC公司应按照与客户签订的合同，在验收后采取降价或退回所有损坏产品等措施。这意味着ABC公司不能仅以收到的款项为依据确认主营业务收入。至于ABC公司是否以及如何追究运输公司的责任，那完全是另一个问题。事实上，即使运输公司按照售价进行补偿，也不能将补偿确认为主营业务收入。c .交易中所有产品的管理权和控制权已实质转移给客户，相应的风险也已转移，符合收入确认的基本条件；D中提到的交易采用分期付款，ABC公司根据合同约定的付款日期和金额确认收入无误。
14。答:A
解析:按新准则规定分期销售商品，实质上属于融资性质的，应当按照应收合同或协议价款的现值确定公允价值。应收款项合同或协议价格与其公允价值的差额，在合同或协议期限内，按照应收款项的摊余成本和冲减财务费用的实际利率计算确定。
15。答:A
解析:如果是资产负债表日存在但尚未入账的债务，在资产负债表日偿还时必然存在货币性支出。注册会计师通过检查资产负债表日后的货币支出，确定是否偿还资产负债表日前的债务，可以发现未记录的负债。
二。多项选择问题

1.答案:BD
分析:
2。答案:ABC
解析:这是注册会计师应当确定被评估财务报表重大错报风险的整体应对措施，尚未到发表意见的时候。
3。答案:BC
分析:如果数据之间没有稳定的、可预测的关系，注册会计师将无法使用实质性的分析程序；研究两个非财务数据之间的关系，对财务报表的审计未必有帮助。
4。答案:ACD
解析:
5。答案:AB
分析:数据的可靠性越高，分析程序就越有效；期望值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获得的保证水平就越高。
6。答案:AB
解析:审计准则的规定。见教材第473页。

7.ABD
解析:会计师事务所应当制定政策和程序，明确被任命的项目质量控制评审人员应当符合以下要求:人员履行职责所需的技术资格，包括必要的经验和权限；提供商业咨询而不损害其客观性的程度。

8.ABCD
解析:为了保证会计师事务所业务工作底稿的安全性和完整性，对业务工作底稿的管理要求是:方便业务工作底稿的使用和检索，保证业务工作底稿的完整性，在规定的期限内保存业务工作底稿，安全保管和保密。

9.答案:ABD
10。答案:ACD

三。是非题

1.回答:√
2。回答:×
3。回答:√
4。回答:×

5.回答:×

6.答案:√

7.答案:√
8。答:√
分析:一般情况下，分析程序适合与询问、检查和观察程序结合使用。
9。答:×
解析:核对、签字、盖章一般是了解内部控制的程序，作为控制测试程序往往是不充分的。是否签字或盖章只能说明车间主任是否履行了审批义务，不能证明是否认真履行了职责(如何做到)。
10。答:×
解析:虽然下一期财务报表即将公布，但注册会计师仍应根据中国证监会的规定，要求管理层对财务报表进行修订并出具新的审计报告。

四。简答题

1.答:
注册会计师应采取的审计程序主要包括:
(1)查看公司相关会议纪要，了解借款是否经过相应负责人批准。
(2)获取长期借款合同，核实合同的所有限制性条件。
(3)审查长期借款利息的计算，利息资本化的会计记录和会计处理是否正确。
(4)计算公司负债与所有者权益的比率，查明是否低于2: 1
(5)对一年内到期的长期借款部分进行计算和重分类，验证资产负债表反映负债的适当性。
(6)审阅资产负债表附注，审阅贷款限制的披露。
(7)询问管理*企业的存货、固定资产是否可以作为其他担保(重复担保)。
(8)查看公司分红情况，如有，是否经过银行批准。

2.(1)①行业地位、法律法规环境等外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略及相关经营风险；⑤被审计单位财务绩效的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
(2)张明和陈露注册会计师也可以实现分析程序；
(3)询问以下事项:
①管理层关注的重大事项，如新竞争对手、主要客户和供应商的流失、新税收法规的实施、经营目标或战略的变化等。
②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前已经发生的重大会计问题。比如重大并购。
④被审计单位股权结构、组织结构、内部控制等其他重要变化。

(4)

查询对象
为注册会计师了解ABC公司及其环境、识别重大错报风险

管理层提供信息

了解ABC公司财务报表的环境

内部审计人员

了解自己的工作对公司内部控制设计和运行的有效性，以及管理层对内部审计中发现的问题是否采取了适当措施的员工

参与异常交易的员工。

评估ABC公司选择和应用会计政策的适当性

内部法律顾问

了解相关法律法规的遵守情况、产品保证和售后责任、与业务伙伴的安排、合同条款的含义和诉讼等的销售人员。

了解ABC的营销战略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排

采购和生产人员。

了解ABC公司的原材料采购和产品生产

仓库工作人员
了解ABC公司原材料和产成品的进口、出口、储存和库存情况

(5)①观察被审计单位的生产经营活动。
②查看文件、记录和内部控制手册。
③阅读管理层准备的报告。