注会：每日一练《税法》（2008.9.2）

多选

◎某居民企业2008年实现利润总额20万元。经注册会计师审计，利息费用在“财务费用”科目中扣除两次:一次，银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；还有一次，批准向职工借款50万元流动资金，借款期限9个月，利息支出2.25万元。在“营业外支出”账户中，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠5万元。假设没有其他税务调整，该企业2008年应缴纳企业所得税()元。

A.b . 5.25 c . 5.41d . 5.79

正确答案:D
答案解析:向非金融机构借款的费用，在不高于按照金融机构同期同类贷款利率计算的金额的情况下，允许扣除。向银行借入流动资金的年利率为(4.5 ÷ 200) × 2 = 4.5%。

从职工借款的流动资金中扣除的利息支出= 50× 4.5 %× 9 ÷ 12 = 1.6875(万元)

捐赠扣除限额= 20× 12% = 2.4(万元)。如果实际金额为5万元，只能扣除2.4万元。

该企业2008年应纳税所得额= 20+2.25-1.6875+5-2.4 = 23.1625(万元)

应纳所得税= 23.1625× 25% = 5.79(万元)