税务代理的法律关系与法律责任

税务代理法律关系是指纳税人、扣缴义务人委托注册税务师办理税务事项时产生的委托方与受托方之间的权利、义务和责任关系。注册税务师以委托人的名义进行代理，代理过程中产生的法律后果直接归委托人所有。税务代理法律关系的确定以代理协议的签订为标志。
1。税务代理法律关系。税务代理关系的建立。税务代理关系的成立前提
应以双方自愿委托和接受为前提，同时受代理人资格、代理范围和委托事项的限制。
(1)委托项目必须符合法律规定。
严禁代理非法活动，如逃税。
(2)委托机构和专业人员必须具备一定的资质。
(3)注册税务师承办的业务，必须由所在税务机关统一受理。
(4)签订代理协议。
税务代理关系不能通过口头或其他方式建立。
2。建立税务代理关系的程序和形式
(1)在税务代理关系的准备阶段
，就委托目标和服务标准、双方的权利和义务、代理费的收取等进行协商。
(二)委托代理协议的签订阶段
本协议自委托方和受托方签字后生效。
[例如。]税务代理的委托方与受托方就代理协议内容达成一致后，双方应就约定的内容签订代理协议。代理协议由()签字盖章。
A .注册税务师与客户
B .税务师事务所与客户
C .注册税务师及其税务代理机构与客户
D .注册税务师的税务代理机构与客户
[正确答案]C
[答案解析
[Kn]下列说法正确的是()。
A在建立税务代理关系的签约阶段，注册税务师事务所应与委托方就代理费的收取等事项达成一致意见
B如果税务代理执业人员未能按照代理协议的约定提供服务，委托方应及时与注册税务师协商修改和补充原协议
C在代理关系存续期间， 如果一方有特殊情况终止代理行为，及时告知对方并向当地主管税务机关报告
D如果原签是单一代理，那么改为综合代理，要签订新的委托代理协议
[正确答案]C
[答案解析] A，这是准备阶段的事情； B项，是委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的事项之一；d项，委托代理协议必须先修改补充，而不是直接签新的。
(二)税务代理关系变更
1。委托代理项目发生变化。
2。注册税务师变更。
3。由于客观原因，需要延长完成协议的时间。
【例】下列税务代理关系可以变更()。
A .代理项目变更
B .委托方破产
C .由于客观原因，需要提前完成约定时间。
D .注册税务师变更
[正确答案]AD
[答案解析]选项B属于税务代理关系终止的情形；选项C属于税务代理关系自然终止。税务委托代理关系可以变更的原因有:委托代理项目变更、注册税务师变更、因客观原因需要延长完成协议的时间。
(三)税务代理关系终止
自然终止:代理期限届满或者代理事项完成
1。委托方可以在代理期限内单方终止代理行为:
(1)税务代理从业人员未按代理协议约定提供服务
(2)税务代理被取消资格[解散或解散
2 .税务代理机构可以在代理期限内单方终止代理行为:
(1)委托人死亡或者解散、破产
(2)委托人实施或者指使税务代理从业人员实施违反国家法律法规的行为，经劝诫仍拒不停止其违法行为
(3)委托人在委托关系存续期间委托提供虚假
， 一方因特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事宜由双方协商解决。
【例】在下列情况下，委托方可以在代理期限内单方面终止代理行为()。
A .代理注册税务师死亡
B .税务代理机构W的注册税务师未按委托协议规定的时间进行纳税申报
C .税务代理机构破产、解散或解散
D .税务代理机构未按委托人的指令代理税务代理业务
E .税务代理机构受他人委托有下列情形之一的， 委托方可以在代理期限内单方终止代理行为: (一)税务代理从业人员未按代理协议约定提供服务的； (二)取消税务师事务所资格；(三)税务师事务所破产、解散或者被撤销。
【例题】下列行为中，税务代理机构在代理期限内可以单方终止代理行为的是()。
A .企业A与该事务所签订税务代理协议后，被工商部门注销
B .企业B与该事务所签订税务代理协议后，负责该事务所的注册税务师意外死亡
C .企业C与该事务所签订税务代理协议后，该事务所被取消资格
D .企业D与该事务所签订税务代理协议后， 企业负责人D指使分管业务的注册税务师通过减少收入、增加费用的方式帮助达到税务筹划的目的
E .企业D与事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假财务会计资料，导致注册税务师申报的所得税金额有误
[正确答案选项c在代理期限内委托方单方面终止代理； 选项D企业负责人指示主管此项业务的注册税务师帮助采取少收多支的方法，强调经劝告仍不停止其违法行为，属于税务师事务所在代理期限内可以单方终止代理的行为
二。税务代理的法律责任
这一部分是熟悉性要求
(一)委托方的法律责任
如果委托方违反代理协议的规定，导致注册税务师无法履行或完全履行代理协议，由此产生的一切法律后果由委托方承担，其中
(二)受托方的法律责任
1 .税务代理人因工作失误未能履行税务代理职责或者未能按时完成税务代理事务，给委托人造成不应有的损失的，由受托人承担责任。
2。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人不缴或者少缴税款的，处纳税人应纳税款或者滞纳金50%以上3倍以下的罚款。
[例如。注册税务师张为一家香港公司北京代表处代理申报个人所得税。因未对外籍个人劳伦斯·特劳德的境外支付进行详细审核，于2007年10月少缴个人所得税1160元，被主管税务机关征收滞纳金209元。其可能的执业风险是注册税务师张()。
A .你要赔偿劳伦斯·特劳德因你未履行职责而造成的一切损失
B .你因你的代理失误而要缴纳滞纳金
C .你的税务代理机构因你的代理失误而承担一定的经济责任
D .你的税务代理机构因你未履行代理职责而缴纳税款和滞纳金
[正确答案] C [/br]