生产销售应税消费品的会计处理

生产销售应税消费品的会计处理,第1张

生产销售应税消费品的会计处理,第2张

1.适用税收政策
①从价定价的计税依据是应税消费品的销售额,即纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用,但不包括应向买方收取的增值税。
注:一般来说,消费税的计税依据与增值税相同;包括销售总价和价外费用。
②特定数量配额的计税依据是应税消费品的数量(销售数量、调拨使用数量、回收数量、海关核定数量)
③对卷烟、粮食酒、薯类酒实行从价率与特定数量配额复合征收方式。
2。计算公式:
①纯定量消费税计算公式
应纳消费税=应税消费品数量×固定税率
②纯固定价格消费税计算公式
应纳消费税=应税消费品销售额×适用税率
③采用从量定额和从价固定率复合计税的计算公式
应纳消费税=销售额×固定税率+销售额×比例税率
注:复合税只有三种,即单纯从数量上征收的消费税只有三种,分别是啤酒/黄酒/成品油;其余的纯粹是从价计征。
3。账务处理:
[例1]某卷烟厂2007年9月销售100标箱(每标箱50000支),每支卷烟(每标200支)的外调价格为每标80元(不含税)。
计算卷烟厂9月份应缴纳的消费税,并进行相应的账务处理。
计算:
1 TEU = 250 TEU
100 TEU = 25000 TEU
每个标准的固定税额为0.6元中应缴纳的消费税
= 100×150+80×25000×45。借:银行存款234万元
贷:主营业务收入200万元
应交税金-应交增值税(销项)34万元
贷:营业税及附加91.5万元
贷:应交税金-应交消费税91.5万元
[例2]2007年6月,某汽车公司销售400辆汽缸容量为2.2升的汽车,每辆车出厂价23.4万元(含税),每辆车相关手续费2.34万元。
(1)税务会计:
借:银行存款9360万元
贷:主营业务收入8000万元
应交税金-应交增值税(销项)1360万元
借:银行存款936万元[/br贷:其他业务收入800万元
应交税金-应交增值税(销项)136万元
应交消费税= 400× (23.4+2假设企业的会计处理为:
贷:银行存款9360万元
贷:主营业务收入8000万元
应交税金-应交增值税(销项)1360万元
贷:营业税及附加720万元(8000×9%)
贷:应交税金-应交消费税720万元
贷:银行存款936万元
贷:财务费用92)缴纳增值税;3)缴纳消费税;4)减少应纳税所得额(注:冲减财务费用相当于增加应纳税所得额。)。
◇账务调整方式:(结账后)
借:本年利润(以前年度损益调整)136万元
贷:应交税金-应交增值税(销项)136万元
借:本年利润(以前年度损益调整)72万元。贷:应交税金-应交消费税72万元
或二合一:
贷:本年利润(上年损益调整)208万元
贷:应交税金-应交增值税(销售额)136万元
应交税金-应交消费税72万元[/br交纳消费税72万元;其税收收入应减少208万元
设置2。假设企业会计处理为(非当月复核):
借:银行存款10296万元
贷:主营业务收入8000万元
应交税金-应交增值税(销项)1360万元[/br]其他应付款(或资本公积)936万元
贷:营业税及附加720万元
贷:应交税金-应交消费税720万元[/br2)缴纳增值税;3)缴纳消费税;4)增加应纳税所得额。
◇调整方式:
借:其他应付款(资本公积)936万元
贷:本年利润(以前年度损益调整)800万元
应交税金-应交增值税(销项)136万元。借:本年利润(以前年度损益调整)72万元
贷:应交税金-应交消费税72万元
或两者合一:
借:其他应付款(资本公积)936万元
贷:本年利润(以前年度损益调整)728万元。应交税费-应交增值税(销项)136万元
-应交消费税72万元
◇涉税问题:企业应缴纳增值税136万元;缴纳消费税72万元;增加应纳税所得额728万元。

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