小规模纳税企业会计处理方法

【例1】某工业企业被核定为小规模纳税人。5月，它购买了一批原材料。按增值税专用发票记载的原材料成本为100万元，缴纳的增值税为17万元。企业出具了承兑商业汇票，但材料尚未到达。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理:
借:材料采购(在途商品)117万元
贷:应付票据117万元
[例2]企业本月销售多项产品，普通发票金额53万元，收到转账支票；另外，本月无票现金销售收入21200元。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理:
不含税价格= (53+2.12) ÷ (1+6%) = 52(万元)
应交增值税= 52× 6% = 3.12(万元)
借:银行存款:50元。贷:主营业务收入52万元
应交税费-应交增值税3.12万元
[例3]企业5月份申报纳税，假设企业每月纳税一次，期末10天后申报纳税。
根据上述[例1]和[例2]，企业5月份应缴纳增值税= (53+2.12) ÷ (1+6%) × 6% = 3.12(万元)，6月初缴纳增值税。企业应作如下账务处理:
借:应交税金-应交增值税31200元
贷:银行存款31200元
[例4]某商业零售企业为小规模纳税人，6月份销售多项商品，开具金额为104000元的普通发票，收到转账支票；另外，这个月无票现金销售收入10400元。根据上述经济业务，企业应作如下会计处理:
★不含税价格= (10.4+1.04) ÷ (1+4%) = 11(万元)
★应交增值税= 11× 4% = 0.44(万元)
★借贷款:主营业务收入11万元
应交税金-应交增值税0.44万元
[例5]某公司(1999年) 并由公司所在地税务局代开增值税专用发票，税价合计106万元。 本公司适用的增值税税率为6%，乙公司适用的增值税税率为6%，
根据上述经济业务，甲、乙双方的会计处理如下:
企业甲:
贷款:银行存款106万元
贷款:主营业务收入100万元
应交税费-应交增值税6万元
企业乙:(假设已入库认证)[/br Br/]税费