未交增值税明细科目

详见教材P72。
为了分别反映企业未缴增值税税款和待抵扣增值税的情况，企业应在“应交税金”科目下设置“未缴增值税”明细科目，核算一般纳税人每月末结转的未缴增值税，核算多缴的增值税。
1。应付增值税的会计处理；
借:应交税金-应交增值税(未交增值税转出)
贷:应交税金-未交增值税
2。已缴增值税的会计处理；
借:应交税金-未交增值税
贷:银行存款
注:若当月增值税已交，则:
借:应交税金-应交增值税(已交税金)
贷:应交税金-未交增值税
贷:应交税金-应交增值税(增值税多缴转出)
4 .期末增值税抵扣欠税的会计处理。
(1)纳税人最终免税额小于进项税额的，最终免税额用于抵扣增值税欠税。
(2)纳税人用进项税额抵减增值税欠税时，根据最终的进项税额或增值税欠税金额作如下分录(较小者将登记金额)
借:“应交税金-应交增值税(进项税额)”
贷:“应交增值税-未交增值税”
[例1]某贸易公司为增值税一般纳税人。
A .借:应交税金-应交增值税(已交税金)148，000
贷:银行存款148，000
B .借:应交税金-应交增值税(未交增值税转出)c .借:上年损益调整148，000
贷:银行存款148，000
D .借 应借记“应交税金——未交增值税”，贷记“银行存款”
B .当月缴纳增值税时，应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”，贷记“银行存款”
C .当月缴纳上月到期的增值税时，应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”[br/][标准答案]BC
[例3]企业应在 2007年9月底免税额3万，10月底免税额8万。然后:
9月贷:应交税金-应交增值税(进项税)3万(红字)
贷:应交税金-未交增值税3万(红字)
注:9月按“期末免税额”抵扣欠税。
10月，借:应交税金-应交增值税(进项税)7万(红字)
贷:应交税金-未交增值税7万(红字)
注:10月，根据“增值税欠税”抵扣欠税。