一般纳税人会计处理原则
(1)进项税只有在采购过程中有抵扣依据的情况下才能确认
。
增值税专用发票;发票;农产品收购凭证或者普通发票;企业从废品收购站收购废旧物资取得的普通发票的制作;海关完税凭证抵扣时间
:教材P107防伪税控系统开具的增值税专用发票
必须在专用发票开具之日起90日内通过税务机关认证,否则不予抵扣。纳税人应在认证通过当月申报抵扣,否则不予抵扣进项税额
2004年2月1日后开具的海关完税凭证和废旧物资发票,应于开具之日起90日后第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣。
取得2003年10月31日后开具的运输发票的纳税人,自开具之日起90日内申报抵扣,90日后不得抵扣。
(2)销售环节
没有确认销售税额的依据。如果是普通发票或者无票收入,需要通过定价和税分开。
无税价格=含税价格/(1+税率)
销项税确认时间:纳税义务发生的时间(详见税法1p131原则上与销售收入的确认时间一致。
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