一般纳税人的会计处理、申报与审查

1.一般纳税人的核算原则
(1)进项税只有在购买过程中有抵扣依据才能确认
。
增值税专用发票；发票；农产品收购凭证或者普通发票；企业从废品收购站收购废旧物资取得的普通发票的制作；海关完税凭证抵扣时间
:教材P107防伪税控系统开具的增值税专用发票
必须在专用发票开具之日起90日内通过税务机关认证，否则不予抵扣。纳税人应在认证通过当月申报抵扣，否则不予抵扣进项税额
2004年2月1日后开具的海关完税凭证和废旧物资发票，应于开具之日起90日后第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣。
取得2003年10月31日后开具的运输发票的纳税人，自开具之日起90日内申报抵扣，90日后不得抵扣。
(2)销售环节
没有确认销售税额的依据。如果是普通发票或者无票收入，需要通过定价和税分开。
无税价格=含税价格/(1+税率)
销项税确认时间:纳税义务发生时间(见税法1p 131)；详情)；原则上与销售收入的确认时间一致。
2。工业企业一般纳税人核算购进业务
[例1]，分为以下几种情况:
[例1-1]假设该国有工业企业5月购进一批原材料，防伪税控增值税专用发票上注明的原材料价格为10万元，增值税为1.7万元。取得运输部门开具的普通发票，注明运费2000元，装卸费、保险费、其他杂费各1000元。专用发票当月认证，运回仓库验收，所有款项均以转账支票支付。
(1)账务处理:
借:原材料102，860元
应交税金—应交增值税(进项税)17，140元
贷:银行存款120，000元
进项税= 10× 17%+原材料成本= 10+0.1+0.2× 0.93
(2)纳税申报
请参考教材P116/113:P116表2第12栏的数字应达到表13第12栏。每月17140元，今年累计17140元。
(3)税务复习:首先参考教材第10章P229。