原企业所得税资产的税务处理

一、固定资产的税务处理
刚知道固定资产的概念。
(一)固定资产的计价应重点关注以下几点:
1 .购入的固定资产应按买价加包装费、运杂费和已付税金入账。从国外进口设备的入账价值包括设备价格、进口环节税、国内运杂费和安装费。
2。施工单位交付使用的已完工固定资产，应当按照施工单位交付使用的财产清单确定的价值入账。(明白)
3。自制、自建的固定资产，应当在完工投入使用时按照实际成本入账。
4。融资租赁租入的固定资产，按照租赁协议或合同确定的价格加上运费、在途保险费、安装调试费等入账。(明白)
5。纳税人接受的捐赠固定资产，按照发票所列金额加上企业承担的运费、保险费、安装调试费等确定。如无随附文件，应根据类似设备的市场价格确定。
6。盘盈固定资产应按同类固定资产的重置全价入账。
7。作为投资的固定资产，应当根据资产的折旧程度，按照合同或者协议确定的合理价格或者参照相关市场价格评估的合理价格确定。
8。原有固定资产改建、扩建的，按照固定资产原价加上改建、扩建发生的费用，减去改建、扩建期间固定资产价格变动收入确定余额。
(二)固定资产折旧范围
不能计提折旧的固定资产有:
1。土地、房屋、建筑物以外的未使用和不必要的固定资产，以及分批封存的固定资产；
2。经营租赁租出的资产；
3。按规定提取固定资产维护费；
4。融资租赁租入的固定资产；
5。已提足折旧继续使用的固定资产；
6。一次已在成本中支付的固定资产；
7。破产或关闭企业的固定资产，以及提前报废的固定资产；
8。已出售给职工个人并出租给职工个人的房屋，租金收入不计入总收入但计入住房周转金；
9。财政部规定不能计提折旧的其他固定资产。
(三)固定资产折旧的依据和方法
固定资产从投入使用当月的次月起计提折旧，停止使用的固定资产从停止使用当月的次月起停止折旧。
在计算固定资产折旧之前，应估计残值，并从固定资产原价中扣除残值。残值率统一规定为5%。
自2004年7月1日起，东北地区工业企业固定资产(房屋、建筑物除外)可在现行折旧年限的基础上减记不超过40%。
纳税人的固定资产修理费用可以在当期直接扣除。纳税人改良固定资产的支出，如果相关固定资产尚未提足折旧，可以增加固定资产价值；相关固定资产已提足折旧的，可以作为待摊费用，在不适宜5年的期限内平均摊销。
知道哪些修理支出属于固定资产改良支出。
纳税人对外投资的成本不能折旧、摊销，也不能直接作为当期投资费用扣除，但可以从转让、处置相关投资资产时取得的财产转让收益中扣除，以计算财产转让收益或损失。
石油集团投入股份公司的资产，股份公司按评估价值计提折旧，在所得税前扣除。
商业银行固定资产净额与在建工程之和不得超过所有者权益的50%。
(四)固定资产加速折旧的范围、方法和管理
下列资产的最低折旧或摊销年限为2年:
(1)证券公司的电子设备；
(2)符合固定资产标准或构成无形资产的外购软件。
集成电路生产企业生产设备的最低折旧或摊销年限为3年。
二。无形资产的税务处理
法律和合同或者企业的申请书没有规定使用年限的，或者企业自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。
纳税人自行开发无形资产的费用，已经在发生时作为研究开发费用直接扣除的，不得在无形资产使用时分期摊销。
纳税人为取得土地使用权向国家或其他纳税人支付的土地转让价款，作为无形资产管理，在不低于合同规定的使用年限内平均摊销。
纳税人购买的计算机硬件附带的软件未单独定价的，应当纳入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件应作为无形资产管理，并按规定摊销。
除另有规定外，自创或购建捐赠的无形资产不予摊销。
三。递延资产的税务处理
企业在筹建期间发生的开办费，应当自开始生产经营月份的次月起，在不少于5年的期限内分期摊销。
金融保险企业不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费应按规定在税前扣除。
四。成本计价方法和存货计价管理的税务处理(理解)