2008年注册会计师考试审计试题及参考答案

1.单项选择题(该题型有4个大题和18个小题，每个小题1分，该题型18分。每个问题只有一个正确答案。请从每道题的备选答案中选择你认为正确的一个，并用2B铅笔在答题卡的相应位置填写相应的答案代码。试卷上写的答案无效。)
(1)丁公司20×8年度财务报表由D会计师事务所负责审计。注册会计师D在审计银行存款时，符合以下事项，请代为作出正确的职业判断。

1.d .注册会计师实施的下列程序中，()是控制测试程序。

A.获取银行对账表，检查未付款项的真实性。

B.核对银行存款收付的正确截止日期

C.检查是否定期获得银行对账单并准备银行对账单。

D.通过信函确认银行余额

答案:c。

答:选项ABD是一个实体程序。

点评:本题考核银行存款审计中的实质性程序和控制测试判断。从题中四个选项分析，选项C属于明显控制测试程序。被审计单位的内部控制应建立为定期获取报表和编制银行对账表，注册会计师对这种控制的检查是一种控制测试。

2.如果D公司银行账户的银行对账单余额与存款日记账余额不一致，最有效的审计程序是()

A.重新测试相关内部控制

检查存款日记账中记录的资产负债表日之前和之后的收入和支出。

C.检查存款日记账中记录的资产负债表日期前后的收入和支出。

D.检查银行账户的银行对账表。

回答:D

答:制作银行对账单可以检查调整后的存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。

点评:这次考试的知识点是选择合适的审计程序，题目中的对账单和账户余额是不一样的。在这种情况下，最有效的审计程序是由注册会计师自己编制或检查银行对账表，以便在审计未结清账户时发现可能的错误。

3.D注册会计师要确认D公司在近20×8年12月31日开出的支票是否已经登记，最有效的审计程序是()。

A.20×8年12月31日银行存款余额证明函。

B.查20×8年12月31日的银行对账单。

C.查20×8年12月31日银行对账表。

D.查看20×8年12月的支票存根和存款日记账。

回答:D

答:只要被审计单位开过支票，就要有支票存根。注册会计师根据序号追溯支票存根到银行日记账是最有效的方法。选项ABC，如果持票人没有在银行办理转账手续，就查不到未兑现的已签发支票。

4.D公司银行账户的对账单余额为158.5万元。注册会计师D在检查该账户的银行对账单时注意到以下事项:在途存款100，000元；5万元未兑付支票；未入账的银行存款利息收入3.5万元；未入账的银行扣了25000元水电费。假设不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的银行存款账户余额应为()。

A.1 535 000元

C.1 595 000元

回答:D

答:假设不考虑其他因素，审计后确认的金额应为银行余额调节表调整的金额，1585000+100000-50000 = 16350000(元)。

5.无论内部控制如何设计和实施，都只能为财务报告的可行性提供合理的保证。原因是()。

A.建立和维护内部控制是c公司管理层的责任。

b .内部控制的成本不应超过预期收益。

C.人的判断在决策过程中可能会出现错误。

C公司的管理层有责任对资产和记录采取适当的安全措施。

答案:c。

答:内部控制有内在的局限性。无论如何设计和实施，都只能为财务报告的可靠性提供合理的保障。内部控制的内在局限性包括:(1)人的判断可能会在决策中出错，内部控制会因人的失误而失效。(2)可能因为两人以上串通或者管理层凌驾于内控之上而规避。参见教材五《内部控制的局限性》P179页。

6.下列与现金业务相关的职责不能分离()。

A.现金支付的批准和执行b .现金保管和现金簿的记录

C.现金的会计记录和审计监督d .现金保管和现金总账的记录

答案:b。

答案:选项A中，审批和执行是不相容的工作；在选项B中，现金保管和现金簿登记是兼容的岗位，在实践中，企业出纳往往两者兼顾；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职位；选项D中，现金的保管和现金总账的登记要分开，总账和日记账可以互相核对，不能由同一人办理。

7.在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是()。

A.内部控制的人为因素

B.内部控制的自动化部分

C.C公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

D.记帐信息系统

答案:c。

答:控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理和管理对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。参考教材第6 (1)页P179页。

8.下列情况中，()是最有可能导致C注册会计师无法审计财务报表的原因。

A.C公司管理层没有明确区分内部控制要素。

B.C公司管理层没有根据变化修改相关的内部控制。

C.C公司的管理凌驾于内部控制之上

D.C .注册会计师对c公司管理层的诚信产生严重怀疑。

回答:D

答:在问题中，我们应该选择的答案是不能审计财务报表，但选项C和D很难判断，对于选项C，注册会计师可以根据情况实施有效的审计程序，对于选项D，如果对被审计单位管理层的诚信存在严重怀疑，则很可能不承接该业务或终止该业务。

9.c .注册会计师没有义务执行的程序是()。

A.找出c公司内部控制运作中的所有主要缺陷。

B.了解C公司的情况及其环境

C.实施审计程序，了解c公司内部控制的设计。

D.进行走查测试，确定C公司的相关控制活动是否已经实施。

答:答

答:注册会计师的目的不是发现被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
(3)注册会计师B负责对B公司20×8年度财务报表进行审计，在应用审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)时，注册会计师B应代表以下事项作出正确的职业判断。

10.下列与重大错报风险有关的表述中，()是正确的。

A.重大错报风险是由于错误使用审计程度而导致的。

B.重大错报是在假设没有相关内部控制的情况下，某项确定存在重大错报的可能性。

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在。

D.通过合理实施审计程序，可以控制重大错报风险。

答案:c。

答案:重大错报风险是客观存在的，独立于报表的审计，不受实施程序的控制，因此选项AD不正确。选项B描述了固有风险，但不能说重大错报风险等于固有风险。

1.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。

A.经评估的财务报表层面的重大错报风险

B.评估认证级别的重大错报风险

C.与控制环境相关的重大错报的评估风险

D.与财务报表广泛相关的重大错报风险评估

答案:b。

答:审计风险模型中的重大错报风险是评价层面的重大错报风险。参考教材P155页。

12.当可接受的检查风险降低时，注册会计师B可能采取的措施有()。

A.缩小实质性程序的范围

B.将执行实质性程序的预定时间从期中移到期末

C.降低评估中重大错报的风险

D.消除固有风险

答案:b。

答案:可接受的检验风险越低，实质程序的范围越大，选项A不正确；可接受的检查风险越低，对此确定所需的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高。注册会计师越应该考虑将实体程序的重点放在最终(或接近最终)的执行上，选项B是正确的；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估层面的重大错报风险越高，选项C不正确；固有的风险是真实存在的，无法消除。选项D不正确。

13.在实施进一步的审计程序后，如果注册会计师B认为某项交易不存在重大错报，但实际上该项交易存在重大错报，则这种风险是()。

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险

答案:c。

答:检验风险是指某项确定存在错报。该错报单独或与其他错报一起是重大的，但注册会计师未能发现该错报的可能性。

14.在控制检查风险时，注册会计师B应采取的有效措施有()。

A.提高重要性级别

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.执行走查测试以降低固有风险。

D.进一步审计程序的合理设计和有效实施

回答:D

答:通过修改计划的实质性程序的性质、时间和范围来降低检查风险。参考教材P151页第3段。

(IV)会计师负责审阅A公司的附属公司K公司的20×8年度财务报表..注册会计师A在承办和执行业务时，遇到下列事项，应代表其作出正确的职业判断。

15.注册会计师A在与A公司管理层沟通时，应说明该业务属于()。

A.担保有限的法务业务

B.直接报告业务

C.其他法医服务

D.有合理保证的法医业务

答:答

答:审查业务是一种有限担保的司法业务。

16.在确定此项业务责任方的责任时，下列说法正确的是()。

A.A公司管理层应对k公司的财务报表和财务状况、经营成果和现金流量负责。

b . A公司管理层对K公司的财务报表负责，K公司管理层对K公司的财务状况、经营成果和现金流量负责。

C.K公司的管理层应对K公司的财务报表负责，A公司的管理层应对K公司的财务状况、经营成果和现金流量负责。

D.K公司管理层应对K公司的财务报表和财务状况、经营成果和现金流量负责。

答案:b。

答:本题中，责任方为A公司管理层，验证对象信息为A公司编制的财务报表，验证对象为k公司的财务状况、经营成果和现金流量，责任方对验证对象信息负责。

17.承办业务后发生下列情形之一的，注册会计师A不得变更业务类型()。

A.a公司拟对k公司进行重组并上市，要求将此项业务变更为财务报表审计业务。

B.甲公司误解了该项业务的性质，要求将该项业务变更为编制简要财务报表业务。

C.经审核，发现k公司的报表存在重大错报，k公司要求将此项业务变更为实施财务信息约定程序的业务。

D.经复核，发现K公司财务报表存在舞弊导致的重大错误，A公司要求将此项业务变更为财务报表审计业务，以发现其他可能的舞弊行为。

答案:c。

答:法医业务变化原因有三:业务环境变化影响准用户需求；预期用户误解了业务的性质；业务范围有限。其中，第三个理由不合理，选项C是变更的不适当理由，注册会计师不能同意变更。参考教材P54~55页。

18.如果审查发现由于不适当的标准或认证对象而限制了工作范围，注册会计师可以采取的行动是()。

A.要求a公司将该业务变更为其他类型的取证业务或相关服务业务。

B.根据报告的重要性和广泛性，得出保留结论或否定结论

C.根据其重要和广泛的程序，出具保留结论或无法得出结论的报告。

d .未与a公司管理层沟通，单方面终止业务协议。

答案:c。

答:不合适的标准或认证对象可能会误导意向用户。承办业务后，如发现准则或鉴证对象不适当，可能误导意向使用人，注册会计师应视其重要性和广泛性出具保留结论或否定结论的报告。或者不合适的标准验证对象也可能限制注册会计师的工作范围。承办业务后，发现准则或认证对象不适当，导致工作范围受到限制的，注册会计师应当根据限制的严重程度和程度，出具保留结论或无法得出结论的报告。在某些情况下，注册会计师应考虑取消业务协议。参考课本第66页。