浅议审计线索的发现搜集和利用

审计发现的舞弊不同于一般的错误。它隐藏在形式中，征兆不明，正常的业务程序很难发现，往往一两个意想不到的线索就能起到突破作用。结合工作实践，谈谈审计线索的发现、收集和利用。

一、从被审计单位相关人员的“谈话”中获取审计线索。

我们在审核某施工单位送审的标的额为150万元的《某作业区饮用水处理站改造合同》时，发现该工程未按规定进行招标。因此，我们询问了合同提交者。结果经理着急的说他们能拿到的工程款其实只有30万。合同款多为设备采购，由甲方指定厂家直接采购，设备款由施工方先行支付，设备采购费用纳入施工单位工程预算。得知这一情况后，我们认为该合同所反映的内容与实际情况不符。一旦设备出现问题，施工方不能负责，甲方也不能因为没有合同而向设备厂家主张自己的权利。据此，我们认为该合同无效，并要求甲方重新签订相关合同。

二、利用平时积累的材料和信息作为审计线索。

作为审计人员，他们每年都会去很多单位审计。有时候，这些单位之间会有一些经济往来。有些东西在一个单位可能不是问题，但和另一个单位联系起来可能就是有用的线索。所以审计人员在日常审计工作中要做一个尽职尽责的人，做好记录，分类，定期整理，在审计相关单位时，利用这些线索往往能取得令人惊讶的效果。例如，我们在对某采油厂进行审计时，发现该单位在一个产能建设项目中，给多个施工单位和设计单位发放提前竣工奖，违反现金管理规定，直接支付现金。这种做法为相关单位隐瞒收入埋下了隐患。利用这一线索，我们在对相关施工单位和相关设计单位进行审计时，特别关注了这一问题，发现一些单位确实隐瞒了这一收入。

第三，通过实地观察寻找审计线索。

进入审计单位后，审计人员不能把头埋在账本、报表、凭证里，而要去工作现场看一看，这也是获取审计线索的好机会。通过实地观察，不仅可以了解被审计单位的整个生产经营过程，增强对被审计对象的感性认识，同时也可以发现更多的问题。1999年3月，我们在对某单位表外物资进行审计调查时，通过对库存物资的审计和实地盘点，没有发现大量的表外物资。离开被审计单位前，审计组根据单位生产月报和劳动部门提供的生产车间名单，在没有公司人员的基层单位逐一进行实地调查，最终在厂区的一个偏僻角落发现了一条价值700多万元的新帐外油管。再比如，我们审计某公司时，发现单位办公楼前停着一辆奔驰4500越野车，但单位经营状况已经恶化到没钱买车的地步，而且这辆车也没有登记在单位的固定资产账上。根据这一线索，我们询问了相关单位的人员，最终了解到该车是从户口顶上来的，没有特别管控，也没有被记录，从而查清了户口的违规情况。

四。从往来账户中发现问题

较大的企业一般都有独立核算的下属单位。如果只审计总公司或者主管部门的账目，有些问题不容易发现。如果把他们下属单位的账目，尤其是往来账目相互比较核对，往往会发现一些蛛丝马迹。我们在对某接待单位进行审计时，发现该单位的奖金是用其他应付款-XX单位而不是应付账款核算的，且很多记账凭证没有附奖金支付单。因此，我们在审计其下属XX单位时，特别关注了此事。XXX单位一方面承担本接待单位的餐饮服务任务，另一方面又因其性质特殊，在银行开户。接待单位对xx单位在接待服务中的收支情况建立了活账，规定每月要将报表上报财务部，财务部会进行汇总。在审计过程中，我们认真核对了日常账目，特别是本单位××和接待单位的往来账目，然后进行了账目核对。最后我们发现，单位利用“其他应付款”科目，将未发奖金从大账转入日常账。这些未发放的奖金累计近百万元，xx单位并没有在给财务部门的报告中反映这些未发放的奖金。这些奖金都转到了他们的业务银行账户上，性质成了“小金库”。幸运的是，由于及时的审计发现，这笔钱没有被滥用，没有造成更坏的影响。再比如，我们在对某科研单位进行审计时，在核对在册职工人数和实缴职工人数时，没有发现问题。但是我们在审计它的各个业务单元的时候，发现各个业务人员的工资，在主营业务中是先缴入成本，然后在各个业务单元中再缴入成本。其中，各事业部员工当时并未脱离主营业务，工资由主营业务支付。

动词 （verb的缩写）从异常现象中发现审计线索

造假的结果是假的，不存在的。无论其手段多么隐蔽，也有异常现象，往往是审计的突破口。1999年，在对外租用车辆的审计调查中，我们发现存放在运输市场管理部的A公司与B公司之间的车辆租赁合同中并没有明确规定某一辆车，但是在存放在A公司的这份合同中已经补充了这辆车，针对这一疑点，经过多方核实，最终发现这辆车是私家车，临时XX公司，没有市场准入证。A公司车队收取10%的手续费，收入不上缴财政，车队随意使用，形成“小金库”。比如1999年底，在一次年报审计中，我们在某公司发现，1999年单位直接从成本中列支了60万元的劳务费，数额之大引起了我们的注意。审计查询发现，该公司为了少交养老保险金和失业保险金，担心应付工资不能全部税前扣除，违反有关规定，未能在劳动人事部门为部分长期合同工办理用工指标。这些工人的费用通过人工费用直接核算。审计人员指出整改及时。

以上只是我自己的粗浅经验。我相信审计人员只要兢兢业业，工作就会有新的发现，新的收获，新的进步。a