2006年注册税务师考试注税税法练习二

一、单项选择题

1、固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于（）。

A、生产型增值税

B、收入型增值税

C、消费型增值税

D、积累型增值税

2、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。

A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人

B、年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人

C、年不含销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人

D、年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人

3、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在（ ）万元以上、人员在（ ）人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期，

A、300 30

B、500 50

C、200 20

D、100 30

4、一般纳税人的辅导期一般不得少于（ ）。

A、1个月

B、2个月

C、3个月

D、6个月

5、下列各项收入中，应纳增值税的是( )。

A、广告公司广告费收入

B、邮政部门邮政储蓄收入

C、某房地产开发公司销售办公楼收入

D、某商店零售化妆品收入

6、下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )。

A、将购买的货物用于非应税项目

B、将自产的货物委托外单位加工

C、将购买的货物无偿赠送他人

D、将购买的货物用于个人消费

7、下列项目中不允许扣除进项税额的是（）。

A、一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费

B、商业企业购进货物用于集体福利

C、生产企业销售自产机器设备时支付的运费

D、生产企业购生产用原材料支付的运费

8、一般纳税人销售下列货物，适用13％税率的是( )。

A、销售图书

B、销售金银首饰

C、销售化妆品

D、销售机器设备

9、下列货物销售，适用17% 税率的是（）。

A、某自来水公司生产自来水销售

B、某蛋禽厂加工松花蛋销售

C、某农机厂生产农机零部件销售

D、某煤气公司生产煤气销售

10、纳税人销售( )，免征增值税。

A、茶叶

B、饲料填加剂

C、旧货

D、自产农产品

11、2002年5 月纳税人销售自己使用过的物品，下列说法正确的是（ ）。

A、销售设备不缴纳增值税

B、销售旧货不纳税

C、销售旧货按4%计算增值税

D、某旧动机车经营单位销售原值为3 万元的摩托车取得收入1万元，要缴纳增值税

12、某工厂（一般纳税人）2002年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元（有货票），该项业务允许抵扣的进项税额为（ ）。

A、5835元

B、7835元

C、6035元

D、6050元

A、710元

B、810元

C、910元
D、1010元

14、某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。

A、14.35

B、14.58

C、17.55

D、22.95

15、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为( )。

A、21.87万元

B、20.74万元

C、19.55元

D、20.7978万元

16、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5 年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）。

A、16500

B、16500/5

C、16500/(1+17%)

D、5年后纳税，现在不纳税

17、某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品销售收入( )元。

A、250000

B、125000

C、146250

D、292500

18、按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。

A、有出口经营权的生产企业

B、有出口经营权的外贸企业

C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业

D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业

20、出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（ ）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。

A、30日

B、60日

C、90日

D、120日
21、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口， 如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（ ）万元。

A、17

B、13

C、15.6

D、0

22、某进出口公司2004年4 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（ ）万元。

A、699.62

B、639.32

C、720

D、871.79

23、下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ）。

A、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

B、将货物分配给股东，为货物移送的当天

C、采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天

D、将货物交付他人代销的，为货物移送的当天

24、关于货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是（ ）。

A、纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕

B、自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接实行抵扣进项税

C、纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票起30日内申报抵扣
D、货运发票未分别注明运费和杂费的，按照60%核定比例计算抵扣

25、进口货物增值税的组成计税价格是( )。

A、关税完税价格+关税

B、成本×(1+成本利润率)

C、货物到岸价格+关税+消费税

D、关税完税价格+关税+消费税

26、某机床厂1995年取得进出口经营权，为实行免抵退税办法企业。2000年5月出口机床40台(其中20台为进料加工复出口的产品)，出口收入为离岸价80万美元。本月国内销售机床100台，销售收入600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，当期海关核销免税进口料价组成计税价格为60万元，出口退税率为15％，外汇牌价为1：8.30。该机床厂5月份应退增值税税额为( )。

A、35．12万元

B、92．10万元

C、90．60万元

D、68万元

27、下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。 ，

A、固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款

B、固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税

D、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

二、多项选择题

1、对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列（）情形时，不取消其一般纳税人资格。

A、虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

B、连续3 个月未申报且无正当理由；

C、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

D、连续6 个月纳税申报异常且无正当理由；

2、下列各项中，应当征收增值税的有( )。
A、医院提供治疗并销售药品

B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C、商店销售空调并负责安装

D、汽车修理厂修车并提供洗车服务

3、根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ）。

A、个体经营者以外的其他个人

B、年应税销售额180万元以下，会计核算制度健全的商店

C、销售免税货物的企业

D、不经常发生应税行为的企业
4、下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有（ ）。

A、商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统局限额不得超过10万元

B、对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票

C、对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要

D、大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统限额不得超过100万元

5、应当征收增值税的混合销售行为有（ ）。

A、电信部门销售电话并提供电信服务

B、企业生产防盗门出售并负责安装

C、宾馆提供客房服务并提供烟酒

D、电器城销售电器并负责送货上门

6、下列销售行为，应征增值税的有( )。

A、销售电力

B、销售自来水

C、销售房屋

D、销售农药

7、下列应该征收增值税的是（ ）。

A、货物期货

B、银行销售金银的业务
C、寄售商店代销的寄售物品

D、邮政部门销售邮票

8、纳税人（非旧机动车经营单位）销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征税规定有（）。

A、销售价格未超过原值的，免征增值税

B、销售价格未超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税

C、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算征收增值税

D、销售价格超过原值的，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税

9、下列企业属于增值税一般纳税人，但依照增值税有关规定，可按6% 征收率计算纳税的企业有（）。

A、县以下小型水力发电单位生产的电力

B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C、用动物的血液制成的生物制品

D、某食品厂加工方便面销售

10、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内的有（）。

A、向买方收取的手续费

B、向买方收取的销项税额

C、受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税

D、同时符合两个条件的代垫运费：1承运部门的运费发票开具给购买方的；2,纳税人将该项发票转交给购买方的

11、某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。

A、外购食用油用于职工集体福利

B、外购货物用于分配给股东

C、外购原材料用于在建工程

D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料

12、某工厂(一般纳税人)2004年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金5.1万元，6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本60万元(无同类产品售价)，7月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。
A、5月份进项税额5.1万元

B、6月份销项税额10.2万元

C、6月份销项税11.22万元

D、7月份进项税额5.1万元

13、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（ ）。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额

B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额

C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
14、某企业2003年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10％，有关说法正确的是（ ）。

A、进口增值税为6.8万元

B、进口增值税为7.48万元

C、组成计税价格为44万元

D、组成计税价格为40万元

15、根据增值税的规定，下列表述正确的( )。

A、生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税

C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策

D、生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额

16、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时，其进项税额申报抵扣的时限包括（ ）。

A、购进应税劳务的劳务费用支付后

B、商业企业购进货物并付款后

C、商业企业购进货物并验收入库后

D、工业企业购进货物并付款后.
17、对下列（ ）货物，除了经国家批准进料加工复出口贸易外，在出口时不予退免税。

A、天然牛黄

B、麝香

C、黄金

D、白金

18、根据增值税、消费税暂行条例及出口货物退（免）税管理办法的规定，下列出口货物，能够免税，也能够退税的有（）。

A、从农业生产者直接购入的饲料

B、某对外建筑公司运出境外用于对外承包工程项目的建筑材料

C、1993年4 月批准设立的一家外商投资企业直接出口的一批服装

D、某造船厂承接一艘外籍轮船大修时为该轮船更换的零件、配件

19、企业申报办理出口货物退免税时应提供下列凭证( )。

A、外贸企业提供出口货物的出口发票

B、出口货物退（免）税申报表

C、出口货物报关单(出口退税专用)

D、出口收汇核销单

20、纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法有（ ）。

A、当月同类货物的平均销售价格

B、当月同类货物的销售价格

C、最近时期同类货物的平均销售价格

D、组成计税价格

21、外商投资企业生产直接出口的货物而发生的进项税额，下列表述中正确的有( )。

A、出口货物所负担的进项税额可以抵减内销货物的应纳税额

B、免抵退税额的抵减额应该用免税购进原材料价格*出口货物退税率

C、进料加工免税进口料件的组成计税价格就是货物的到岸价

D、既有出口，又有内销的，应单独核算出口货物进项税额

22、按照现行成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有（）。

A、自2002年1月1日起，成品油加油站一律按一般纳税人进税务管理
B、加油站以卖加油卡方式收取的售油款，按规定征收增值税

C、加油站售卖加油卡时取得的售卡款，征收增值税

D、加油站以收取加油凭证销售成品油，不得开具专用发票

23、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票( )。

A、生产企业出售给批发企业的货物

B、商品零售企业出售给消费者的货物

C、生产企业在境外销售应税劳务

D、生产企业出售给小规模纳税人的货物

24、下列情况中，属未按规定开具增值税专用发票，不得作为扣税凭证的有（ ）。

A、在专用发票“金额栏”逐行或者合计行填写的销售额超过了该栏的金额单位

B、填错项目又涂改正确后的专用发票

C、企业使用十万元版专用发票时填开的销售金额达到所限额的一位

D、财务专用章或者发票章使用蓝色印泥

25、开具增值税专用发票后，发生退货或折让，销货方必须在( )，才可开具红字专用发票。

A、退回购买方购货款

B、收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

C、收到购买方退回原专用发票的记账联、税款抵扣联

D、收到购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联

26、自2004年7 月1 日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为( ).

A、购进固定资产的增值税额允许抵如

B、为固定资产支付的运输费用可以抵扣

C、通过融资租赁方式取得的固定资产，不能抵扣

D、用于矿井建设购进的原材料可以抵扣