2008年注册会计师考试《会计》英语附加题

5.英语附加题(此题有1题共10分。答案中的金额单位以元表示。有小数的，保留两位小数，四舍五入。用英语在试卷上回答，答案在试卷上无效)。

A公司是一家位于中国的上市公司。20×4年1月1日，甲公司签订了如下两项股份支付协议:

A.该公司授予其300名高级管理人员每人100股现金股票增值权(sar ),条件是这些员工在未来三年内仍受雇于该公司。现金股票增值权为员工提供了在权利行使之日获得现金的权利，该现金相当于自授予日起公司股价的增值。20×6年12月31日，剩余员工持有的所有股票增值权归属。它们可以在20×7和20×8范围内运动。股票增值权的公允价值和内在价值(等于支付的现金)如下所示。

公允价值内在价值20×4 18年1月1日20×4 18年12月31日20×4 22年12月31日20×5 21年12月31日20×6 18年12月31日20×7 23 20年12月31日20×8 25 24

管理层估计，在授予日，20%的员工将在三年期间平均离职。在20×4期间，22名员工离开了公司，管理层预测未来两年的离职率保持不变。20×5年期间，有20名员工离职，管理层估计第3年还会有15名员工离职。20×6期间只剩下10个员工。在20×7年末，110名员工行使了其股票增值权，另有138名员工于20×8年12月12日行使了其股票增值权。

回答:

年负债计算现金支付负债计算本期现金支付费用
20x 4(300-22×3)×100×22×1/3 171，600 171，600
20x 5(300-22-20-15)×100×21×2/3 340，200 168，600
20x6 (300-22-20-10

日记条目:

1.20X4年12月31日
贷:管理费用171，600
贷:应付工资171，600

(300-22×3)×100×22×1/3=171,600

2.20X5年12月31日
贷:管理费用168，600
贷:应付工资168，600

(300-22-20-15)×100×21×2/3-171,600=168,600

3.20X6年12月31日
贷项:管理费用106，200

Cr:应付工资106，200

(300-22-20-10)×100×18-171,600-168,600=106,200

4.20X7
Dr:公允价值变动损益91，000

Cr:应付工资91，000

(300-22-20-10-110)×100×23-(44.64万-22万)= 9.1万
借:应付工资22万
贷:现金22万

110×100×20=220,000

5.20X8年12月31日
借:公允价值变动损益13，800
贷:应付工资13，800

0-(317，400-331，200)=13，800
借:应付工资331，200
贷:现金331，200
138×100×24=331，200

B.该公司授予在销售部工作的100名员工每人1000份股票期权。股票期权将在20×6年末授予，前提是员工在授予日之前仍受雇于公司，且公司的每股收益(EPS)在三年内平均至少增长10%。每份期权的行权价为15日元，但如果每股收益平均增长15%或更多，行权价就会下跌10日元。

在授予日，本公司估计，如果行权价为15元，则每份期权的公允价值为25元，如果行权价为10元，则每份期权的公允价值为30元。

在截至20×4年12月30日的一年中，公司的每股收益增长了16%,管理层预测未来两年将有类似的增长。然而，在20×5期间，每股收益仅增长了12%,导致两年期间的平均增长率为14%。因此，管理层预计20×6年的每股收益将继续以14%的速度增长。在20×6年，公司的每股收益增长了17%,导致三年期的平均增长率为15%。

在20×4年期间，10名员工离开了公司，管理层预测，到20×6年底，总共将有35名员工离开。15名员工在20×5期间离开，因此预计有60名员工留下。到20×6年末，又有5名员工离职。

必需的:

为上述交易或事项编制会计分录。

回答:

年计算费用本期累计费用
20x 4(100-10-25)×1000×30×1/3 65万65万
20x 5 60×1000×25×2/3-65万35万100万
20x 6(100-10-15-5)×1000

日记条目:

1.20X4年12月31日

博士:管理费用65万

资本公积—其他资本公积650，000

(100-10-25)×1,000×30×1/3=650,000

2.20X5年12月31日

博士:管理费用35万

资本公积—其他资本公积350，000

60×1,000×25×2/3-650,000=350,000

3.2056年12月31日

博士:管理费用110万

资本公积—其他资本公积1，100，000

(100-10-15-5) ×1,000×30×3/3-650,000-350,000=1,100,000